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Dar es-Salaam. La multiplicité des systèmes sur la Taxe sur la Valeur Ajoutée (TVA) en l'Afrique expose les entreprises multinationales aux risques fiscaux, aux erreurs et aux incohérences dans l'application de la loi, selon un nouveau rapport publié récemment par PwC, un cabinet de services professionnels.
La plupart de 54 pays d’Afrique ont des systèmes de la TVA mis en place que les investisseurs étrangers et les entreprises étrangères ne peuvent pas se permettre d'ignorer, selon le rapport de PwC intitulé « Aperçu sur la TVA, 2011 ». Le rapport contient également un guide «Aperçu de la TVA en Afrique" compilé par des spécialistes de la TVA de PwC dans 27 pays.
Le rapport sur le site internet pays de PwC www.pwc.com/tz, a aussi un guide, qui est inspiré de la loi en vigueur en date du 31 juillet 2011, ce guide décrit les principes de la TVA en ce qui concerne les taux de la TVA, l'enregistrement de la TVA, l’impôt sur la production, les exonérations, la détaxation, la taxe en amont, le commerce international, la comptabilité de la TVA, la tenue des registres, ainsi que les principes de base concernant d'autres impôts indirects dans chacun de ces pays.
De nombreuses entreprises multinationales rencontrent deux obstacles majeurs lors de la saisie des opérations en Afrique. Premièrement, les lois sur la TVA ont tendance à être complexes dans la plupart des pays. Deuxièmement, elles doivent faire face à différentes règles à travers une multiplicité de juridictions.
Les systèmes de la TVA en Afrique ne sont pas alignés, ceci a un effet majeur sur les systèmes d'exploitation et les systèmes financiers de l’entreprise. Shah affirme que les autorités fiscales s'attendent au respect des lois dans leurs juridictions respectives. « En conséquence, la charge de la conformité sur les sociétés peut être onéreuse ».
L’observation des lois relatives à la TVA est plus difficile pour les multinationales en raison de la diversité des lois dans les différentes administrations fiscales, dit-il. Il souligne qu’on s’attend à ce que les entreprises se conforment à la législation fiscale dans leurs propres pays, indépendamment des lois de la TVA dans d'autres juridictions dans lesquels elles fonctionnent. En outre, de nombreuses entreprises sont incapables de demander des remboursements de la TVA en raison des systèmes fiscaux non avertis, des changements dans la législation, et des délais déraisonnables pour soumettre des réclamations.
La charge liée à l’observation de la TVA pour les entreprises en Afrique, y compris la Tanzanie, est élevée. Cela prend bien plus longtemps pour que les entreprises soient conformes aux règles de la TVA qu’à l'impôt sur les sociétés. Les défis communs en matière de TVA en Afrique sont notamment la capacité de réclamer dans la pratique des remboursements de la TVA comme prévu, les régimes de pénalités strictes et les incertitudes techniques (par exemple, en ce qui concerne les règles de la TVA applicables aux services financiers). L'administration fiscale doit être claire, simple et directe.
Le taux de 18 pour cent de la TVA en Tanzanie est conforme aux normes internationales car le taux moyen global est de 18 pour cent à 20 pour cent. Un nombre important de pays africains, dont la Tanzanie, ont un système à taux unique en place, qui est plus facile à administrer.
D'autres pays cherchent à introduire la TVA dans leurs systèmes comme moyen de recouvrement efficace des recettes. Par exemple, le Swaziland a récemment annoncé son intention de convertir son système fiscal de ventes générales à celui de la TVA. La République Démocratique du Congo met également en place un système de la TVA l'année prochaine.
Il existe des variations considérables en ce qui concerne le seuil de la TVA dans les pays africains. En 2009, l'Afrique du Sud a augmenté son seuil de 300 000 rands à 1 million de rands. En 2010, le Ghana a augmenté le seuil de 10.000 cédis ghanéens 90.000 cédis ghanéens. Shah indique que le seuil de la Tanzanie de 40.000.000 de shillings tanzaniens (équivalent à 25 000 dollars américains) a été augmenté la dernière fois en date du 1er juillet 2004 (quand le montant équivalait à 36 400 dollars américains).
Le rapport est un outil utile de comparaisons, y compris sur le seuil d'enregistrement. En particulier, la Tanzanie a maintenant un des plus bas seuils d’enregistrement, une chose que Shah juge inefficace du point de vue du recouvrement des recettes.
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